Was ist ESG? Berichtsschritte und wann es Pflicht ist

ESG steht für Environmental, Social and Governance: die drei Bereiche, nach denen ein Unternehmen über seine Finanzzahlen hinaus beurteilt wird. Die ESG-Berichterstattung ist der Prozess, mit dem eine Organisation diese Leistung misst und veröffentlicht. In diesem Artikel lesen Sie, was die drei Säulen bedeuten, wie Sie in sechs Schritten einen Bericht erstellen, ob Ihre Organisation unter die Pflicht fällt und welche Fehler am häufigsten gemacht werden.

Für wen ist das? Seit dem Omnibus-Paket ist die verpflichtende ESG-Berichterstattung deutlich verkleinert worden, und die meisten mittelständischen Unternehmen fallen nicht mehr darunter. Dieser Artikel richtet sich daher an zwei Gruppen: an große Unternehmen, die berichten müssen, und an Organisationen, die es nicht müssen, aber trotzdem danach gefragt werden, von einem Investor, einer Bank oder einem großen Kunden. Gehören Sie zur zweiten Gruppe, sind die Schritte dieselben, den Umfang bestimmen Sie aber selbst. Beachten Sie außerdem: die Schwellenwerte hier sind die EU-Regeln; außerhalb der EU gelten andere Regime.

Suchen Sie etwas Konkreteres? Geht es Ihnen rein um die Gesetzgebung, lesen Sie, was die CSRD für Unternehmer bedeutet. Wollen Sie nur wissen, wie ein Bericht aufgebaut wird, gehen Sie direkt zu den sechs Schritten. Und sind Sie unsicher, ob es für Sie Pflicht ist, gibt das Rechenbeispiel darauf Antwort.

Inhaltsverzeichnis

• Was bedeuten die drei Säulen von ESG?
• Die Ursprünge von ESG
• ESG-Gesetzgebung: von der CSRD zum Omnibus-Paket
• Muss Ihre Organisation berichten? Zwei Beispiele
• Was ist ESG-Berichterstattung?
• Warum ESG-Berichterstattung wichtig ist
• Wie erstellen Sie einen ESG-Bericht in sechs Schritten?
  • 1. Bestimmen Sie den Umfang mit einer Wesentlichkeitsanalyse
  • 2. Erfassen Sie Ihre Datenquellen
  • 3. Wählen Sie einen Standard und ein Berichtsjahr
  • 4. Führen Sie eine Basismessung durch
  • 5. Berichten und begründen
  • 6. Prüfen lassen und wiederholen
• Häufige Fehler in der ESG-Berichterstattung
• Alternativen zu ESG
• Was digitale Rechnungsverarbeitung zu Ihrem ESG-Bericht beiträgt
• Häufig gestellte Fragen zu ESG
• Fazit

Was bedeuten die drei Säulen von ESG?

• Environmental (Umwelt): CO₂-Emissionen, Energie- und Wasserverbrauch, Abfallwirtschaft und Biodiversität.
• Social (Soziales): Arbeitsbedingungen, Menschenrechte, Vielfalt und Inklusion, Kundensicherheit und Wirkung auf das Umfeld.
• Governance (Unternehmensführung): Geschäftsethik, Transparenz, Führungsstruktur und Einhaltung von Vorschriften.

ESG ist kein Modewort. Immer mehr Investoren, Kunden und Aufsichtsbehörden beurteilen Unternehmen nach diesen drei Säulen, und dadurch ist ESG zu einem wesentlichen Bestandteil moderner Unternehmensführung geworden.

Die Ursprünge von ESG

ESG entstand aus der Notwendigkeit, Unternehmen umfassender zu bewerten als nur nach ihrer finanziellen Leistung. In den 1960er Jahren begannen Anleger, sich mit ethischen Investitionen zu befassen, ein Trend, der in den 2000er Jahren zu den ESG-Kriterien führte. Populär wurde der Begriff, als die Vereinten Nationen 2006 die Principles for Responsible Investment (PRI) ins Leben riefen, was allgemein als der Moment gilt, in dem ESG Teil des Finanzvokabulars wurde.

ESG-Gesetzgebung: von der CSRD zum Omnibus-Paket

Stand 2026: ESG wird zunehmend reguliert, die Richtung wurde im vergangenen Jahr aber angepasst. In Europa bestimmt die EU-Taxonomie, was als nachhaltige Tätigkeit gilt, und die Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (CSRD) ersetzte die frühere NFRD durch strengere Berichtspflichten. Mit dem Omnibus-I-Paket (Richtlinie EU 2026/470) hat die EU den Anwendungsbereich der CSRD dann erheblich verkleinert.

Konkret gilt die Berichtspflicht nun vor allem für große Unternehmen mit mehr als 1.000 Beschäftigten und mehr als 450 Millionen Euro Umsatz, und die Fristen wurden verschoben: Große börsennotierte Unternehmen berichten seit 2025, andere große Unternehmen, die neu in den Anwendungsbereich kommen, erstmals 2028 über das Geschäftsjahr 2027. Für Unternehmen außerhalb der Pflicht, die dennoch nach Zahlen gefragt werden, gibt es den freiwilligen VSME-Standard als leichteren Weg. Viele mittelgroße Unternehmen, die vorher unter die CSRD gefallen wären, liegen damit außerhalb der Pflicht, auch wenn ein guter Teil weiterhin berichtet, weil Investoren oder Partner in der Lieferkette danach fragen.

Muss Ihre Organisation berichten? Zwei Beispiele

Die Schwellenwerte sind kumulativ: Sie müssen beide erfüllen. Das macht mehr Unterschied, als man erwartet. Zwei Organisationen zur Veranschaulichung:

	Organisation A	Organisation B
Beschäftigte	1.200	900
Umsatz	600 Mio. €	700 Mio. €
Über 1.000 Beschäftigte?	ja	nein
Über 450 Mio. €?	ja	ja
Berichtspflicht	ja	nein

Organisation B ist beim Umsatz mit 700 Millionen Euro größer als A und fällt mit 900 Beschäftigten dennoch nicht unter die Pflicht. Das heißt nicht, dass B nichts tun muss: Liefert B an A, wird A nach ihren Zahlen fragen, für die eigene Berichterstattung über die Lieferkette. So wirkt die Pflicht auf Unternehmen durch, die formal außerhalb liegen. Prüfen Sie Ihre eigene Lage mit Ihrem Steuerberater, denn für Konzerne und börsennotierte Unternehmen gelten zusätzliche Regeln.

Was ist ESG-Berichterstattung?

ESG-Berichterstattung ist der Prozess, in dem eine Organisation ihre Leistung in den Bereichen Umwelt, Soziales und Unternehmensführung misst, analysiert und veröffentlicht. Während der Jahresabschluss zeigt, was ein Unternehmen verdient hat, zeigt ein ESG-Bericht, was es verbraucht hat, wie es mit Menschen umgeht und wie es geführt wird. Diese Informationen können in einem eigenen Nachhaltigkeitsbericht stehen oder in den Jahresbericht integriert werden.

Warum ESG-Berichterstattung wichtig ist

Nachdem der verpflichtende Anwendungsbereich verkleinert wurde, sind die Gründe für eine Berichterstattung für viele Organisationen eher kommerziell als rechtlich. Investoren, Kunden und Partner wollen wissen, wie zukunftsfähig eine Organisation ist, und deshalb taucht die Frage auch in Ausschreibungen und Finanzierungsbedingungen bei Unternehmen auf, die selbst nichts veröffentlichen müssen. Außerdem zwingt Berichten dazu, Nachhaltigkeit konkret zu machen: Ziele, Zahlen und Fortschritt statt Absichten. Dadurch wirkt es als Steuerungsinstrument, und eine gut belegte Darstellung hilft zugleich bei Positionierung und Personalgewinnung.

Wie erstellen Sie einen ESG-Bericht in sechs Schritten?

Ein ESG-Bericht entsteht in sechs Schritten: Umfang bestimmen, Datenquellen erfassen, Standard wählen, Basismessung durchführen, berichten und prüfen lassen. Die ersten drei sind Entscheidungen, die Sie einmal treffen, die letzten drei wiederholen Sie jedes Jahr. Pro Schritt lesen Sie unten, was Sie tun und was Sie am Ende davon in der Hand haben.

1. Bestimmen Sie den Umfang mit einer Wesentlichkeitsanalyse

Nicht jedes ESG-Thema ist für Ihre Organisation relevant. Eine Wesentlichkeitsanalyse legt fest, welche es sind, und sie wirkt in zwei Richtungen: welche Auswirkungen Ihr Unternehmen auf Menschen und Umwelt hat, und welche finanziellen Risiken und Chancen Nachhaltigkeitsthemen für Sie mit sich bringen. Das nennt man doppelte Wesentlichkeit. Beziehen Sie die betroffenen Parteien ein: Beschäftigte, Kunden, Lieferanten und Finanzierer. Ergebnis: eine kurze Liste der Themen, über die Sie berichten, samt Begründung für das, was wegfällt.

2. Erfassen Sie Ihre Datenquellen

Klären Sie pro Thema, woher die Daten kommen. Energie- und Kraftstoffverbrauch stehen auf Ihren Eingangsrechnungen und Zählerständen, Personaldaten im HR- und Lohnsystem, Lieferantendaten in Ihrer Kreditorenbuchhaltung. Legen Sie je Quelle fest, wer sie verantwortet, wie aktuell sie ist und ob die Zahlen auf ein Dokument zurückführbar sind. Fehlende Quellen entdecken Sie besser hier als am Ende. Ergebnis: eine Übersicht pro Thema mit Quelle, Verantwortlichem und Verlässlichkeit.

3. Wählen Sie einen Standard und ein Berichtsjahr

Ein Standard gibt Struktur und macht Ihren Bericht vergleichbar. Gängige Wahl sind die GRI Standards, SASB und innerhalb der EU die European Sustainability Reporting Standards (ESRS), die die CSRD vorschreibt. Fallen Sie nicht unter die Pflicht, dürfen Sie eine leichtere Variante wählen, solange Sie sie konsistent halten. Richten Sie das Berichtsjahr am Geschäftsjahr aus, damit finanzielle und nichtfinanzielle Zahlen denselben Zeitraum abdecken. Ergebnis: ein gewählter Standard, ein abgegrenzter Zeitraum und ein fester Satz Indikatoren.

4. Führen Sie eine Basismessung durch

Messen Sie zuerst, wo Sie stehen, ohne gleich Ziele daran zu hängen. Auf der Umweltseite unterscheidet man üblicherweise direkte Emissionen, Emissionen aus eingekaufter Energie und Emissionen in der Lieferkette; letztere sind am schwierigsten und stützen sich meist auf Einkaufszahlen. Bei Soziales und Unternehmensführung geht es eher um Kennzahlen und Richtlinien als um Verbrauch. Rechnen Sie mit festen Umrechnungsfaktoren und halten Sie fest, welche Sie verwenden, damit das Folgejahr vergleichbar bleibt. Ergebnis: ein Basisjahr mit Zahlen pro Indikator, einschließlich der getroffenen Annahmen.

5. Berichten und begründen

Schreiben Sie pro Thema, was Sie messen, was dabei herauskommt, welches Ziel Sie setzen und wie Sie es erreichen wollen. Nennen Sie hinter jeder Zahl die Quelle und die Methode, denn eine Zahl ohne Herkunft kann ein Leser nicht einordnen. Seien Sie auch deutlich bei dem, was Sie noch nicht wissen: eine offen benannte Lücke ist glaubwürdiger als eine Schätzung, die als Messung präsentiert wird. Ergebnis: ein Nachhaltigkeitsbericht oder ein ESG-Kapitel im Jahresbericht, mit belegten Zahlen.

6. Prüfen lassen und wiederholen

Lassen Sie die Zahlen intern oder extern prüfen. Wo die Berichterstattung verpflichtend ist, ist eine Prüfung vorgeschrieben; außerhalb davon erhöht eine Review dennoch die Glaubwürdigkeit gegenüber Investoren und Partnern in der Lieferkette. Legen Sie den Prozess anschließend als Jahreszyklus mit einem festen Verantwortlichen fest, denn ESG-Berichterstattung ist kein Projekt mit Enddatum. Ergebnis: ein geprüfter Bericht und eine Arbeitsweise, die im nächsten Jahr weniger Zeit kostet als in diesem.

Häufige Fehler in der ESG-Berichterstattung

Diese sechs sorgen am häufigsten dafür, dass ein Bericht nicht überzeugt oder eine Prüfung nicht besteht:

• Über alles berichten statt über das Wesentliche. Ein Bericht, der jedes Thema antippt, sagt über keines etwas. Dafür ist die Wesentlichkeitsanalyse da.
• Schätzungen als Messungen darstellen. Eine Annäherung ist zulässig, aber nur mit angegebener Methode. Ohne die fällt die ganze Zahl bei der Prüfung.
• Umrechnungsfaktoren zwischen Jahren wechseln. Dann scheint es Fortschritt zu geben, wo sich nur die Rechenmethode geändert hat, und Ihr Basisjahr ist wertlos.
• Nur das E bearbeiten. Emissionen sind am leichtesten zu messen, also bekommen Soziales und Unternehmensführung oft einen halben Absatz. Das fällt auf.
• Keinen Verantwortlichen benennen. Ohne jemanden, der den Jahreszyklus trägt, beginnt die Datensammlung jedes Jahr von neuem.
• Zahlen, die nicht auf ein Quelldokument zurückführbar sind. Dieser Fehler zeigt sich erst bei der Prüfung, wenn es zu spät ist, die Buchhaltung noch in Ordnung zu bringen.

Alternativen zu ESG

ESG ist der vorherrschende Rahmen, aber nicht der einzige. Die Triple Bottom Line (TBL) konzentriert sich auf People, Planet und Profit und betont das Gleichgewicht zwischen sozialer, ökologischer und wirtschaftlicher Leistung, ähnlich wie ESG mit etwas anderem Schwerpunkt. Impact Investing setzt einen weiteren Blickwinkel: Investitionen, die neben finanzieller Rendite auch eine positive soziale oder ökologische Wirkung haben. Welcher Rahmen passt, hängt von den Zielen und Werten der Organisation ab.

Was digitale Rechnungsverarbeitung zu Ihrem ESG-Bericht beiträgt

Schritt 2 und Schritt 4 hängen stärker von Ihrer Buchhaltung ab, als die meisten Organisationen erwarten. Ihr Energie- und Kraftstoffverbrauch, Ihr Papiereinkauf, Ihre Reisekosten und Ihr Lieferantenbestand stehen nicht in einem Nachhaltigkeitssystem, sondern in Ihrer Kreditorenbuchhaltung. Je vollständiger und besser kontiert diese ist, desto weniger müssen Sie schätzen. Die Tabelle unten zeigt pro Säule, was ein digitaler Rechnungsfluss konkret beiträgt.

Environmental	Papierloses Einreichen und Archivieren senkt Druck-, Post- und Lagervolumen. Zudem stecken die Daten, mit denen Sie Emissionen in der Lieferkette annähern (Einkauf pro Kategorie und pro Lieferant), bereits in Ihren Eingangsrechnungen.
Social	Spesen und Belege von Mitarbeitenden laufen über einen festen, prüfbaren Prozess statt über einzelne E-Mails, was Willkür herausnimmt.
Governance	Ein Audit Trail pro Dokument, Funktionstrennung über Freigabewege und ein digitales Archiv, in dem das Original neben der Buchung erhalten bleibt. Das ist der Kern des G.

So funktioniert das in der Praxis: TriFact365 erkennt Ihre Eingangsrechnungen, Belege und Spesen automatisch und stellt pro Zeile einen Buchungsvorschlag bereit, mit Sachkonto, Steuercode und Kostenstelle. Nach Ihrer Kontrolle und Freigabe geht die Buchung in Ihre Buchhaltungssoftware, das Originaldokument bleibt daneben erhalten. Dadurch ist jede Zahl in Ihrer Buchhaltung auf ein Quelldokument zurückführbar, und genau das will ein Prüfer in Schritt 6 sehen, und genau daran scheitert der letzte Fehler aus der Liste oben. Lesen Sie, wie die digitale Verarbeitung Ihrer Eingangsrechnungen abläuft.

Mit der nötigen Einschränkung: TriFact365 ist kein ESG-Werkzeug, berechnet keine Emissionen und erstellt keine ESG-Berichte. Es bringt die Erfassung in Ordnung, auf der ein solcher Bericht beruht.

Häufig gestellte Fragen zu ESG

Fazit

ESG ist von einer Nischenidee zu einem festen Bestandteil davon geworden, wie Unternehmen Rechenschaft ablegen. Die Regulierung bleibt in Bewegung, und das Omnibus-Paket hat gezeigt, dass diese Bewegung auch zu weniger Pflichten führen kann. Prüfen Sie daher zuerst, ob es für Sie gilt, beginnen Sie mit einer Wesentlichkeitsanalyse und einer Basismessung, und sorgen Sie dafür, dass die Zahlen hinter Ihrem Bericht auf die Buchhaltung zurückführbar sind, aus der sie stammen.